物業經理人

內部會計控制規范:固定資產

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內部會計控制規范:固定資產

  內部會計控制規范--固定資產(征求意見稿)

  第一章 總 則

  第一條 為了加強對單位固定資產的內部控制,防范固定資產管理中的差錯和舞弊,保護固定資產的安全、完整,提高固定資產使用效率,根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范 基本規范(試行)》等法律法規,制定本規范。

  第二條 本規范適用于國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他經濟組織(以下統稱單位)。

  第三務 國務院有關部門可以根據國家有關法律法規和本規范,制定本部門或本系統的固定資產內部控制規定。

  各單位應當根據國家有關法律法規和本規范,結合部門或系統的固定資產內部控制規定,建立適合本單位業務特點和管理要求的固定資產內部控制制度,并組織實施。

  第四條 單位負責人對本單位固定資產內部控制的建立健全和有效實施負責。

  第二章 崗位分工與授權批準

  第五條 單位應當建立固定資產業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責、權限,確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

  固定資產業務的不相容崗位至少包括:

  (一)固定資產投資預算的編制與審批;

  (二)固定資產的取得、驗收與款項支付;

  (三)固定資產投保的申請與審批;

  (四)固定資產的保管與清查;

  (五)固定資產處置的申請與審批、審批與執行;

  (六)固定資產業務的審批、執行與相關會計記錄。

  單位不得由同一部門或個人辦理固定資產的全過程業務。

  第六條 單位應當配備合格的人員辦理固定資產業務。辦理 固定資產業務的人員應當具備良好的職業道德和業務素質。

  第七條 單位應當建立固定資產業務的授權批準制度,明確授權批準的方式、程序和相關控制措施,規定審批人的權限、責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。

  嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業務。

  第八條 審批人應當根據固定資產業務授權批準制度的規定,在授權范圍內進行審批,不得超越審批權限。

  經辦人應當在職責范圍內,按照審批人的批準意見辦理固定資產業務。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產業務,經辦人有權拒絕辦理,并及時向審批人的上級授權部門報告。

  第九條 單位應當制定固定資產業務流程,明確固定資產的取得與驗收、日常保管、處置與轉移等環節的控制要求,并設置相應的記錄或憑證,如實記載各環節業務的開展情況,確保固定資產業務全過程得到有效控制。

  第三章 取得與驗收控制

  第十條 單位應當加強對固定資產投資的預算管理,明確固定資產投資預算的編制、調整、審批、執行等環節的控制要求。

  單位編制固定資產投資預算,應當符合單位發展戰略和生產經營實際需要,綜合考慮固定資產投資方向、規模、資金占用成本、預計盈利水平和風險程度等因素,在對固定資產投資項目進行可行性研究和分析論證的基礎上,合理安排投資進度和資金投放量。

  公司、企業和有生產經營活動的其他單位編制、調整、審批固定資產投資預算,應當符合《內部會計控制規范--預算(試行)》約有關規定。

  國家機關、社會團體、事業單位編制、調整、審批固定資產投資預算,應當符合國家有關預算法律制度的規定。

  第十一條 單位外購固定資產,應當符合《內部會計控制規范--采購與付款(試行)》的有關規定。

  單位自行建造固定資產,應當符合《內部會計控制規范工程項目(試行)》的有關規定。

  第十二條 單位應當建立固定資產驗收制度,單位固定資產管理部門、使用部門和財會部門應當參與固定資產驗收工作。

  單位應當區別固定資產的不同取得方式,對外購、自行建造、投資者投入、接受捐贈、外單位調入以及通過其他方式獲取的固定資產進行驗收,辦理驗收手續,出具驗收報告(驗收單),并與購貨合同、供應商的發貨單及投資方、捐贈方等提供的有關憑據、資料進行核對。

  單位在辦理固定資產驗收手續的同時,應當完整地取得產品說明書反其他相關說明資料。

  第十三條 驗收合格的固定資產,單位應當填制固定資產交接單,登記固定資產賬簿。

  對于經營性租入、借用、代管的固定資產,單位應當設立備查登記簿進行專門登記,避免與本單位固定資產相混淆。

  第十四條 單位支付外購、自行建造的固定資產款項,應當符合《內部會計控制規范--采購與付款(試行)》、《內部會計控制規范--工程項目(試行)》和《內部會計控制規范--貨幣資金 (試行)》的有關規定。

  第四章 日常保管控制

  第十五務 單位應當建立固定資產歸口分級管理制度,明確固定資產管理部門、使用部門和財會部門的職責權限,確保固定資產管理權貴明晰、責任到人。

  第十六條 單位應當根據國家統一的會計制度的要求,結合單位經營管理特點,建立健全固定資產賬簿登記制度和固定資產卡片管理制度,確保固定資產賬賬、賬實、賬卡相符。

  單位財會部門、固定資產管理和使用部門應當定期核對相關賬簿、記錄、文件和實物,發現問題,及時報告。

  單位應加強對固定資產折舊、減值的會計核算,及時掌握固定資產價值變動情況。確認、計量固定資產減值的依據應當充分,方法應當正確。

  第十七條 單位應當建立固定資產維修保養制度,保證固定資產正常運行,控制固定資產維修保養費用,提高固定資產使用效率。

  單位應當對固定資產進行定期檢查、維修和保養,及時消除安全隱患,降低固定資產故障率和使用風險。

  單位應當制定固定資產維修保養計劃,并按計劃規定的步驟和方式實施固定資產的日常維修和保養。單位固定資產需要大修的,應由財會部門、固定資產管理和使用部門共同組織評估,提出修理方案,經單位負責人或其授權人員批準后實施。

  單位固定資產維修保養費用,應當納入單位預算,并在經批準的預算額度內執行。

  第十八條 單位應當建立固定資產投保制度,防范和控制固定資產的意外風險。

  單位應當明確應投保固定資產的范圍和標準,由固定資產管理部門會同財會部門等擬訂投保方案,經單位負責人或其授權人員批準后辦理投保手續。

  第十九條 單位應當建立固定資產清查盤點制度,明確固定資產清查的范圍、期限和組織程序,定期或不定期地進行盤點。

  單位應當組成固定資產清查小組對固定資產進行清查、盤點,根據盤點結果詳細填寫固定資產盤點報告表,并與固定資產賬簿和卡片相核對。發現賬實不符的,應編制固定資產盤盈、盤虧表并及時作出報告。

  單位固定資產管理部門、使用部門應當查明固定資產盤盈、盤虧的原因,提出初步處理意見,經單位負責人或其授權人員批準后作出相應處理。

  第二十條 單位啟封使用固定資產或將固定資產由使用狀態轉入封存狀態,應當履行審批手續。

  單位改變固定資產使用狀態,涉及變更固定資產保管地點的,應當登記在案。

  第五章 處置與轉移控制

  第二十一條 單位應當建立固定資產處置環節的控制制度,明確固定資產處置的范圍、標準、程序、審批權限和責任。

  單位重大固定資產處置,應當實行集體審議聯簽。

  第二十二條 單位應當根據固定資產的實際使用情況和不同類別,在處置環節采取相應的控制程序和措施。

  對使用期滿正常報廢的固定資產,應由固定資產管理部門填制固定資產報廢單,經單位授權部門或人員批準后進行報廢清理。

  對未使用、不需用的固定資產,應由固定資產管理部門提出處置申請,經單位授權部門或人員批準后進行處置。

  對擬出售或投資轉出的固定資產,應由有關部門或人員填制固定資產清理單,經單位授權部門或人員批準后予以出售或轉作投資。

  第二十三條 單位應當組織相關部門或人員對固定資產的處置依據、處置方式、處置價格等進行審核,重點審核處置依據是否充分,處置方式是否適當,處置價格是否合理。

  單位應當及時、足額地收取固定資產處置價款,并及時入賬。

  第二十四條 單位出租、出借固定資產,應由固定資產管理部門會同財會部門擬定方案,經單位負責人或其授權人員批準后辦理相關手續,簽訂出租、出借合同。合同應當明確固定資產出租、出借期間的修繕保養、稅賦繳納、租金及運雜費的收付、歸還期限等事項。

  第二十五條 單位內部調撥固定資產,應當填制固定資產內部調撥單,由調入、調出部門、固定資產管理部門和財會部門的負責人及有關管理人員簽字后,方可辦理固定資產交接手續。

  第六章 監督檢查

  第二十六條 單位應當建立對固定資產內部控制的監督檢查制度,明確監督檢查機構或人員的職責權限,定期或不定期地進行檢查。

  第二十七條 固定資產內部控制監督檢查的內容主要包括:

  (一)固定資產業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象。

  (二)固定資產業務授權批準制度的執行情況。重點檢查在辦理請購、審批、采購、驗收、付款、處置等固定資產業務時是否有健全的授權批準手續,是否存在越權審批行為。

  (三)固定資產投資預算制度的執行情況。重點檢查購建固定資產是否納入預算,預算的編制、調整與審批程序是否適當。

  (四)固定資產日常保管制度的執行情況。重點檢查固定資產的歸口分級管理制度和崗位責任制度是否落實,維修保養費用是否超過預算額度。

  (五)固定資產處置制度的執行情況。重點檢查處置固定資產是否履行審批手續,作價是否合理。

  第二十八條 對監督檢查過程中發現的固定資產內部控制中的薄弱環節,負責監督檢查的部門應當告知有關部門,有關部門應當及時查明原因,采取措施加以糾正和完善。

  單位監督檢查部門應當按照單位內部管理權限向上級有關部門報告固定資產內部控制監督檢查情況和有關部門的整改情況。

  第七章 附 則

  第二十九務 本規范由財政部負責解釋。

  第三十務 木規范自發布之日起施行。

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篇2:內部會計控制規范:擔保

  內部會計控制規范───擔保(試行)

  第一章 總則

  第一條 為了加強單位對擔保業務的內部控制,規范擔保行為,防范擔保風險,根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范───基本規范(試行)》等法律法規,制定本規范。

  第二條 本規范適用于公司、企業和有對外擔保業務的其他單位(以下統稱單位)。

  國家有關法律法規對擔保業務另有規定的,從其規定。

  第三條 國務院有關部門可以根據國家有關法律法規和本規范,制定本部門或本系統的擔保業務內部控制規定。

  各單位應當按照國家有關法律法規和本規范,結合部門或系統有關擔保業務內部控制的規定,建立適合本單位業務特點和管理要求的擔保業務內部控制制度,明確擔保評估、審批、執行等環節的控制方法、措施和程序。

  第四條 單位應當制定擔保政策,明確擔保的對象、范圍、條件、程序、擔保限額和禁止擔保的事項,定期檢查擔保政策的執行情況及效果。

  單位負責人對本單位擔保業務內部控制的建立健全及有效實施負責。

  第二章 崗位分工與授權批準

  第五條 單位應當對擔保業務建立嚴格的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責、權限,確保辦理擔保業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

  擔保業務不相容崗位至少包括:

  (一)擔保業務的評估與審批;

  (二)擔保業務的審批與執行。

  單位不得由同一部門或個人辦理擔保業務的全過程。

  第六條 單位辦理擔保業務的人員應當具備良好的職業道德,了解擔保法等相關法律法規,熟悉擔保業務流程,掌握擔保專業知識。

  第七條 單位應當對擔保業務建立授權批準制度,明確授權批準的方式、程序和相關控制措施,規定審批人的權限、責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。

  第八條 審批人應當根據擔保業務授權批準制度的規定,在授權范圍內進行審批,不得超越權限審批。

  經辦人應當在職責范圍內,按照審批人的批準意見辦理擔保業務。對于審批人超越權限審批的擔保業務,經辦人有權拒絕辦理,并及時向審批人的上級授權部門報告。

  嚴禁未經授權的機構或人員辦理擔保業務。

  第九條 單位應當建立擔保業務責任追究制度,對在擔保中出現重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規定執行擔保業務的部門及人員,應當追究相應的責任。

  第十條 單位應當制定擔保業務流程,明確擔保業務的評估、審批、執行等環節的內部控制要求,并設置相應的記錄或憑證,如實記載各環節業務的開展情況,確保擔保業務全過程得到有效控制。

  第三章 擔保評估與審批控制

  第十一條 單位應當對擔保業務進行風險評估,確保擔保業務符合國家法律法規和本單位的擔保政策,防范擔保業務風險。

  第十二條 單位提供擔保業務,應當由相關部門或人員對申請擔保人是否符合擔保政策進行審查;對符合單位擔保政策的申請擔保人,單位可自行或委托中介機構對其資產質量、償債能力、財務信用及申請擔保事項的合法性進行評估,形成書面評估報告;評估報告應當全面反映評估人員的意見,并經評估人員簽章。

  單位要求申請擔保人提供反擔保的,還應對與反擔保有關的資產進行評估。

  第十三條 單位應當根據評估報告以及法律顧問或專家的意見,對擔保業務進行集體審批。

  嚴禁任何個人擅自決定提供擔?;蛘吒淖兗w審批意見。

  單位向關聯方提供擔保的,與關聯方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在審批環節應予回避。

  第十四條 被擔保人要求變更擔保事項的,單位應當重新履行評估與審批程序。

  第四章 擔保執行控制

  第十五條 單位有關部門或人員應當根據集體審批意見,按規定的程序訂立擔保合同。訂立擔保合同前,應當征詢法律顧問或專家的意見,確保合同條款符合《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國擔保法》和單位擔保政策的規定。

  申請擔保人同時向多方申請擔保的,單位應與其在擔保合同中明確約定本單位的擔保份額,并落實擔保責任。

  單位應當在擔保合同中明確要求被擔保人定期提供財務會計報告,并及時報告擔保事項的實施情況。

  第十六條 單位應當建立擔保業務執行情況的監測報告制度,加強對被擔保人財務風險及擔保事項實施情況的監測,定期形成書面報告,發現異常情況,應及時采取有效措施化解風險。

  第十七條 單位應當加強對反擔保財產的管理,妥善保管被擔保人用于反擔保的財產和權利憑證,定期核實財產的存續狀況和價值,確保反擔保財產安全、完整。

  第十八條 單位應當在擔保合同到期時全面清理用于擔保的財產、權利憑證,按照合同約定及時終止擔保關系。

  第十九條 單位應當按照國家統一的會計制度關于擔保業務的處理規定,對擔保業務進行核算和披露。

  第五章 監督檢查

  第二十條 單位應當建立對擔保業務內部控制的監督檢查制度,明確監督檢查機構或人員的職責權限,定期或不定期地進行檢查。

  第二十一條 擔保業務內部控制監督檢查的內容主要包括:

  (一)擔保業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在擔保業務不相容職務混崗的現象。

  (二)擔保業務授權批準制度的執行情況。重點檢查擔保對象是否符合規定,擔保業務評估是否科學合理,擔保業務的審批手續是否符合規定,是否存在越權審批的行為。

  (三)擔保業務的審批情況。重點檢查擔保業務審批過程是否符合規定的程序。

  (四)擔保業務監測報告制度的落實情況。重點檢查對被擔保人財務風險及被擔保事項的實施情況是否定期提交監測報告,以及反擔保財產的安全、完整是否得到保證。

  (五)擔保合同到期是否及時辦理終結手續。

  第二十二條 對監督檢查過程中發現的擔保業務內部控制中的薄弱環節,負責監督檢查的部門應當及時報告,有關部門應當查明原因,采取措施加以糾正和完善。

  單位監督檢查部門應當按照單位內部管理權限報告擔保業務內部控制監督檢查情況和有關部門的整改情況。

  第六章 附則

  第二十三條 本規范由財政部負責解釋。

  第二十四條 本規范自發布之日起施行。

篇3:內部會計控制規范:存貨

  內部會計控制規范--存貨(征求意見稿)

  第一章 總 則

  第一條 為了加強對單位存貨的內部控制和管理,防范存貨業務中的差錯和舞弊,保護存貨的安全、完整,提高存貨運營效率,根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范基本規范(試行)》等法律法規,制定本規范。

  第二務 本規范適用于國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他經濟組織(以下統稱單位)。

  第三務 國務院有關部門可以根據國家有關法律法規和本規范,制定本部門或本系統的存貨內部控制規定。

  各單位應當根據國家有關法律法規和本規范,結合部門或系統的存貨內部控制規定,建立適合本單位業務特點和管理要求的存貨內部控制制度,并組織實施。

  第四條 單位負責人對本單位存貨業務內部控制的建立健全和有效實施負責。

  第二章 崗位分工與授權批準

  第五條 單位應當建立存貨業務的崗位責任制,明確相關部 門和崗位的職責權限,確保辦理存貨業務的不相容崗位相互分 離、制約和監督。

  存貨業務不相容崗位至少包括:

  (一)存貨的采購、驗收與付款;

  (二)存貨的保管與清查;

  (三)存貨的銷售與收款;

  (四)存貨處置的申請與審批、審批與執行;

  (五)存貨業務的審批、執行與相關會計記錄。

  單位不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業務。

  第六條 單位應當配備合格的人員辦理存貨業務。辦理存貨業務的人員應當具備良好的職業道德和業務素質。

  第七條 單位應當建立存貨業務的授權批準制度,明確授權批準的方式、程序和相關控制措施,規定審批人的權限、責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。

  嚴禁未經授權的機構或人員辦理存貨業務。

  第八條 審批人應當根據存貨授權批準制度的規定,在授權范圍內進行審批,不得超越審批權限。

  經辦人應當在職責范圍內,按照審批人的批準意見辦理存貨業務。對于審批人超越授權范圍審批的存貨業務,經辦人有權拒絕辦理,并及時向審批人的上級授權部門報告。

  第九條 單位應當制定科學規范的存貨業務流程,明確存貨的取得、驗收與入庫,倉儲與保管,領用、發出與處置等環節的控制要求,并設置相應的記錄或憑證,如實記載各環節業務的開展情況,確保存貨業務全過程得到有效控制。

  第三章 取得、驗收與入庫控制

  第十冬 單位應當根據存貨的不同取得方式,采取相應的控制方法實施有效控制,確保存貨取得真實、合理、透明。

  單位外購存貨,應當符合《內部會計控制規范--采購與付款(試行)》的有關規定,采購批量和采購時點的確定應當符合市場狀況、行業特征和單位經營管理的實際需要。

  單位接受投資者投入的存貨,其實有價值和質量狀況應當經過評估和檢查,并與單位籌資合同或協議的約定相一致。

  單位取得的存貨為對方單位抵頂債務的,該類存貨的取得應經過單位有關部門和人員審核批準,其實有價值和質量狀況應當符合雙方約有關協議。

  第十一條 單位應當組織有關部門和人員對所取得的存貨的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收,出具驗收證明。對于驗收合格的存貨,應當及時辦理入庫手續。

  對驗收過程中發現的異常情況,負責驗收的部門和人員應當立即向有關部門報告;有關部門應當及時查明原因,視存貨的不同取得方式作出相應處理。

  第十二條 單位財會部門應當按照國家統一的會計制度的規定,根據驗收證明對驗收合格的存貨及時辦理入賬手續,正確登記入庫存貨的數量與金額。對會計期末貨物已到、發票未到的收貨,應暫估入賬。

  第十三條 單位存貨管理部門應當設置實物明細賬,詳細登記經驗收合格入庫的存貨的類別、編號、名稱、規格、型號、計量單位、數量、單價等內容,并定期與財會部門核對。對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨,應單獨記錄,避免與本單位存貨相混淆。

  第四章 倉儲與保管控制

  第十四條 單位應當根據銷售計劃、生產計劃、采購計劃、資金籌措計劃等制定倉儲計劃,合理確定庫存存貨的結構和數量。

  第十五條 單位應當加強對存貨的日常管理,嚴格限制未經授權的人員接觸存貨。

  單位生產部門應當加強對生產現場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理與控制,并根據生產特點、工藝流程等對轉入、轉出存貨的品種、數量等進行登記。對在生產過程中廢棄的存貨,也應進行登記。

  單位倉儲、保管部門應當建立崗位責任制,明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調運、出入庫登記、倉場清理、安全保衛、情況記錄等各方面的職責任務,并定期或不定期地進行檢查。

  第十六條 單位應當建立存貨的分類管理制度,對貴重物品、生產用關鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨,應當采取額外控制措施,確保重要存貨的保管、調用、轉移等經過嚴格授權批準,且在同一環節有兩人或兩人以上同時經辦。

  第十七條 單位應當按照國家有關法律法規要求,結合存貨的具體特征,建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質等措施,并建立相應的責任追究機制。

  第十八條 單位應當建立健全存貨清查盤點制度,定期或不定期地對各類存貨進行實地清查和盤點,及時發現并掌握存貨的滅失、損壞、變質和長期積壓等情況。存貨發生盤盈、盤虧的,應查明原因,分清責任,并及時報告有關部門。

  第十九條 單位應當創造條件,逐步實現存貨的信息化管理,確保相關信息及時傳遞,提高存貨運營效率。

  第二十條 單位應當建立健全存貨成本會計核算系統,正確計算和結轉存貨成本。

  單位應當加強對存貨跌價的會計核算,及時掌握存貨價值變動情況。確認、計量存貨跌價的依據應當充分,方法應當正確。

  第五章 領用、發出與處置控制

  第二十一務 單位應當加強對存貨領用與發出的控制。

  單位內部各業務部門因生產、管理、基本建設等需要領用原材料等存貨的,應當履行審批手續,填制領料憑證。

  單位銷售存貨,應當符合《內部會計控制規范--銷售與收款(試行)》有關規定。

  單位對外捐贈存貨,應當履行審批手續,簽訂捐贈協議。捐贈對象應當明確,捐贈方式應當合理,捐贈程序應當可監督檢查。

  單位運用存貨進行對外投資,應當履行審批手續,并與投資合同或協議等核對一致。

  第二十二條 單位應當建立存貨處置環節的控制制度,明確存貨處置的范圍、標準、程序、審批權限和責任。

  單位處置殘、次、冷、背存貨,應由倉儲、質檢、生產和財會等部門共同提出處置方案,經單位負責人或其授權人員批準后實施。

  第二十三條 單位應當組織相關部門或人員對存貨的處置方式、處置價格等進行審核,重點審核處置方式是否適當,處置價格是否合理,處置價款是否及時、足額收取并入賬。

  第二十四條 單位應當建立健全存貨取得、驗收、入庫、保管、領用、發出及處置等各環節憑證、資料的保管制度,并定期與財會部門核對,發現問題,及時處理。

  第六章 監督檢查

  第二十五條 單位應當建立對存貨業務內部控制的監督檢查制度,明確監督檢查機構或人員的職責權限,定期或不定期地進行檢查。

  第二十六條 存貨內部控制監督檢查的內容主要包括:

  (一)存貨業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象。

  (二)存貨業務授權批準制度的執行情況。重點檢查授權批準手續是否健全,是否存在越權審批行為。

  (三)存貨收發、保管制度的執行情況。重點檢查存貨取得是否真實、合理,存貨驗收手續是否健全,存貨保管的崗位責任制是否落實,存貨清查、盤點是否及時、正確。

  (四)存貨處置制度的執行情況。重點檢查存貨處置是否經過授權批準,處置價格是否合理,處置價款是否及時收取并入賬。

  (五)存貨會計核算制度的執行情況。重點檢查存貨成本核算、價值變動記錄是否真實、完整、及時。

  第二十七條 對監督檢查過程中發現的存貨內部控制中的薄弱環節,負責監督檢查的部門應當告知有關部門,有關部門應當及時查明原因,采取措施加以糾正和完善。

  單位監督檢查部門應當按照單位內部管理權限向上級有關部門報告存貨內部控制監督檢查情況和有關部門的整改情況。

  第七章 附 則

  第二十八務 木規范由財政部負責解釋。

  第二十九務 本規范自發布之日起施行。

篇4:內部會計控制規范:籌資

  內部會計控制規范--籌資

  第一章 總 則

  第一條 為了加強對單位籌資業務的內部控制,防范籌資過程中的差錯與舞弊,控制籌資風險,降低籌資成本,根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范 基本規范(試行)》等法律法規,制定本規范。

  第二條 本規范適用于公司、企業和有籌資業務的其他單位 (以下統稱單位)。國家有關法律法規對籌資另有規定的,從其規定。

  第三務 國務院有關部門可以根據國家有關法律法規和本規范,制定本部門或本系統的籌資業務內部控制規定。

  各單位應當根據國家有關法律法規和本規范,結合部門或系統有關籌資業務內部控制的規定,建立適合本單位業務特點和管理要求的籌資業務內部控制制度,并組織實施。

  第四條 單位負責人對本單位籌資業務內部控制的建立健全和有效實施負責。

  第二章 崗位分工與授權批準

  第五條 單位應當建立籌資業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責、權限,確保辦理籌資業務的不相容崗位相互分離、制約和監督?;I資業務的不相容崗位至少包括:

  (一)籌資方案的擬定與決策;

  (二)籌資合同或協議的訂立與審核;

  (三)與籌資有關的各種款項償付的審批與執行;

  (四)籌資業務的執行與相關會計記錄。

  任何單位不得由同一部門或個人辦理籌資業務的全過程。

  第六條 單位應當配備合格的人員辦理籌資業務。辦理籌資業務的人員應當熟悉國家有關法律法規、相關國際慣例及資本市場情況,具備良好的職業道德和業務素質。

  第七條 單位應當對籌資業務建立嚴格的授權批準制度,明確授權批準的方式、程序和相關控制措施,規定審批人的權限、責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。

  嚴禁未經授權的機構或人員辦理籌資業務。

  第八條 審批人應當根據籌資業務授權批準制度的規定,在授權范圍內進行審批,不得超越審批權限。

  經辦人應當在職責范圍內,按照審批人的批準意見辦理籌資業務,對于審批人超越授權范圍審批的籌資業務,經辦人有權拒絕辦理,并及時向審批人的上級授權部門報告。

  第九條 單位應當制定籌資業務流程,明確籌資決策、執行、償付等環節的內部控制要求,并設置相應的記錄或憑證,如實記載各環節業務的開展情況,確?;I資全過程得到有效控制。

  第三章 籌資決策控制

  第十條 單位應當建立籌資業務決策環節的控制制度,對籌資預算的編制和審批、籌資方案的擬訂、籌資決策程序等作出明確規定,確?;I資決策科學、合理。

  第十一條 單位應當加強對籌資業務的預算管理。單位籌資預算應當符合單位發展戰略要求、籌資計劃和資金需求決策?;I資規模、結構和方式應當適當、可行。

  單位籌資預算一經批準,應當嚴格執行。

  單位編制和調整籌資預算,應當符合《內部會計控制規范--預算(試行)》的有關規定。

  第十二條 單位財會部門負責擬訂籌資方案。

  籌資方案應當符合國家有關法規、政策和單位籌資預算要求,明確籌資規模、籌資結構和籌資方式,并對籌資時機選擇、預計籌資成本、潛在籌資風險和具體應對措施等作出安排和說明。

  第十三條 單位應當建立籌資方案的集體決策制度。一般籌資方案可由授權的相關部門或人員在職責權限范圍內批準產重大籌資方案應當實行集體審議聯簽。決策過程應有完整的書面記錄。

  第十四條 單位應當按照公開、公平、公正的原則慎重選擇籌資對象。單位籌資涉及中介機構的,應對其資信狀況和資質條件進行充分調查和了解。

  第十五條 單位應當建立籌資決策責任追究制度,明確相關部門及人員的責任,定期或不定期地進行檢查。

  第四章 決策執行控制

  第十六條 單位應當建立籌資決策執行環節的控制制度,對籌資合同的訂立與審核、資產的收取以及相關會計記錄等作出明確規定。

  單位財會部門應當嚴格按照確定的籌資方案辦理籌資業務。

  第十七條 單位應當根據經批準的籌資方案,按照規定程序與籌資對象、中介機構訂立籌資合同或協議?;I資合同或協議的訂立應符合《中華人民共和國合同法》及其他相關法律法規的規定,并經單位有關授權人員批準。

  重大籌資合同或協議的訂立,應當征詢法律顧問或專家的意見。

  單位變更籌資合同或協議,應接照原授權審批程序進行。

  第十八條 單位應當組織相關部門或人員對籌資合同或協議的合法性、合理性、完整性進行審核,審核情況和意見應有完整的書面記錄。

  第十九條 單位應當按照籌資合同或協議的約定及時取得相關資產。

  單位取得的資產是貨幣資金的,應按貨幣資金的實有數額及時入賬。

  單位取得的資產為非貨幣資金/且需要對該資產進行驗資、評估的,應按規定在驗資、評估后合理確定共價值,進行會計記錄,并辦理有關產權轉移、工商變更手續。

  第二十條 單位對已核準但尚未對外發行約有價證券應妥善保管,或委托專門機構代為保管,建立相應的保管制度,明確保管責任,定期或不定期進行檢查。

  第二十一條 單位應當加強對籌資費用的計算、核對工作,確?;I資費用符合籌資合同或協議的規定。

  單位支付籌資費用,應當符合《內部會計控制規范-貨幣資金(試行)》的有關規定。

  第二十二條 單位應當按照籌資方案所規定的用途使用對外籌集的資產。由于市場環境變化等特殊情況導致確需改變資產用途的,應當履行審批手續,并對審批過程進行完整的書面記錄。

  第五章 籌資償付控制

  第二十三條 單位應當建立籌資業務償付環節的控制制度,對利息、租金、股利(利潤)及本金等的計算、核對、支付作出明確規定,確保各項款項償付符合籌資合同或協議的規定。

  第二十四條 單位應當指定專人嚴格按照合同或協議規定的本金、利率及幣種計算利息和租金,經有關人員審核、確認后,與債權人進行核對。

  單位支付利息、租金,應當履行審批手續,經授權人員批準后方可支付。

  單位委托代理機構對外文付債券利息,應清點、核對代理機構的利息支付清單。

  第二十五條 單位應當按照股利(利潤)分配方案發放股利 (利潤),股利(利潤)分配方案應當經過單位最高權力機構審議批準。

  單位發放股利(利潤),應當履行審批手續,經授權人員批準后方可發放。

  單位委托代理機構支付股利(利潤),應清點、核對代理機構的股利(利潤)支付清單。

  第二十六條 單位財會部門在辦理籌資業務款項償付過程中,發現已審批擬償付的各種款項的支付方式、金額或幣種等與有關合同或協議不符的,應當及時向有關部門報告,有關部門應當查明原因,作出處理。

  第二十七條 單位應當加強對與籌資業務有關的各種文件和憑據的管理。

  單位應當建立籌資決策、審批過程的書面記錄制度以及有關合同或協議、收款憑證、驗收證明、入庫憑證、支付憑證等約有檔、保管和調用制度,并對有關文件和憑證進行定期核對和檢查。

  第六章 監督檢查

  第二十八條 單位應當建立對籌資業務內部控制的監督檢查制度,明確監督檢查機構或人員的職責權限,定期或不定期地進行檢查。

  第二十九條 籌資業務內部控制監督檢查的內容主要包括:

  (一)籌資業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象。

  (二)籌資業務授權批準制度的執行情況。重點檢查籌資業務的授權批準手續是否健全,是否存在越權審批的行為。

  (三)籌資決策制度的執行情況。重點檢查籌資決策是否按照規定程序進行,決策責任制度是否落實到位。

  (四)決策執行及資產的收取情況。重點檢查是否嚴格按照經批準的籌資方案、有關合同或協議辦理籌資業務,以及是否及時、足額收取資產。

  (五)各項款項的支付情況。重點檢查籌資費用、本金、利息、租金、股利(利潤)等的支付是否符合合同或協議的規定,是否履行審批手續。

  (六)會計處理和信息披露情況。重點檢查會計處理是否真實、正確,信息披露是否及時、完整。

  第三十條 對監督檢查過程中發現的籌資內部控制中的薄弱環節,負責監督檢查的部門應當告知有關部門,有關部門應當及時查明原因,采取措施加以糾正和完善。

  單位監督檢查部門應當按照單位內部管理權限向上級有關部門報告籌資內部控制監督檢查情況和有關部門的整改情況。

  第七章 附 則

  第三十一務 木規范由財政部負責解釋。

  第三十二務 木規范自發布之日起施行。

篇5:會計事務所內部控制調查問卷:管理循環

  會計事務所內部控制調查問卷:管理循環

  客 戶 簽 名 日 期

  項 目 管理循環

  內部控制調查問卷 編制 索引號 G5-10

  會計期間 復核 頁 次 1

  調 查 問 題 答案

  是 弱 否 不適用

  一、稅務管理

  1.公司有關部門是否設有統一管理全公司涉稅業務的專職崗位?

  2.公司是否有稅務管理的系列控制文件?

  3.公司是否有健康的納稅政策?

  4.公司是否常遇到稅務檢查或處罰?

  5.公司是否愿意引薦其管轄稅務機關與我們座談?

  6. 公司是否建立了專門的稅務法規和涉稅往來文件的檔案?

  7.公司涉稅人員是否對公司各類業務的所得稅納稅調整項目清晰掌握?

  8.與同行業相比,公司的總體稅負是否正常?

  9.稅收票據等稅收知識是否在供產銷等職工中廣泛宣傳?

  10.近年是否因稅務原因處罰、獎勵員工?

  二、其他管理

  1.部門是否知道公司給該部門的經費控制指標?

  2.近年公司行政經費的變化與相關控制是否密切相關?

  3.相關業務部門是否清楚本公司無形資產的種類?

  4.公司管理者對本公司無形資產的作用是否能進行清晰的分析?

  調 查 問 題 答案

  是 弱 否 不適用

  5.長期待攤費用包含的內容是否仍對公司有實際的價值?

  6.公司財務部門是否認為已充分合理地享有本行業、本地的各類補貼?

  7.公司現有享有的貼補是否屬當地的特殊政策?

  8. 公司現有的合同管理水平能否及時充分地登記預計負債?

  9.公司的會計負責人是否能全面說明公司可能的預計負債種類?

  10.公司產品、服務是否對消費者承諾了法定、超過法定標準的保證。

  11.公司的法律機構或業務機構是否認為潛在的費用存在于會計記錄之外?

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