物業經理人

廈門市建筑安裝工程勞保費用管理辦法(2008年)

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廈門市建筑安裝工程勞保費用管理辦法(2008年)

  廈建建〔20**〕41號

  廈門市建設與管理局

  二○○八年八月六日

  第一條 為進一步規范勞保費使用管理,確保施工企業職工依法依約獲得勞動保障,根據《建設部關于印發〈建筑安裝工程勞動保險費用管理辦法〉的通知》(建人[1996]512號)等有關規定,結合本市實際,制定本辦法。

  第二條 本辦法所稱建筑工程勞保費用(以下簡稱勞保費)是指建筑工程造價的法定組成部分,是專用于保障施工企業為其職工繳付社會保障費用。

  第三條 本市勞保費實行由市建設行政管理部門統一向建設單位收取,然后按規定向施工企業撥付和予以補貼的管理方式。

  第四條 本市行政區域內的土木建筑工程、線路管道和設備安裝、建筑裝飾裝修、園林綠化工程等的新建、改建、擴建和技術改造項目勞保費使用管理,適用本辦法。

  第五條 市建設行政主管部門委托市建設工程造價管理站(以下簡稱市造價站)具體實施以下勞保費管理工作:

  (一)勞保費的收取、撥付、補貼;

  (二)對撥付的勞保費使用情況進行監督;

  (三)對收取、使用勞保費情況向市建設行政主管部門及市財政主管部門報告。

  第六條 建設單位應當在施工合同備案的同時,按照省建設廳頒布的“勞保費取費標準”計取勞保費,并向市造價站繳納。

  第七條 經與市財政主管部門共同核定的勞保費開支范圍是:

  (一)92%用于施工企業為職工繳納基本養老、基本醫療、失業等社會保障費和住房公積金等費用支出;

  (二)8%調劑用于為社保費金支出不足的施工企業提供補貼;

  (三)滾存積累費用于為建筑施工企業職工的安全生產培訓教育與生產技能培訓鑒定、節假日慰問(防暑降溫、防寒保護)等費用開支。

  第八條 施工企業應設立勞保費專用賬戶,該專用賬戶內的

  勞保費應用于:

  (一) 為本企業的職工繳付社保費金;

  (二) 為本企業的正式職工繳付住房公積金;

  (三) 為本企業不適合辦理社會保險統籌的其他臨時性用工 的工人辦理能夠在異地轉移接續的商業性醫療和養老保險。

  第九條 勞保費原則上予以一次性繳納。但對合同價款在5000萬元以上的建設項目,如需分次繳交的,建設單位應當向市造價站提出申請,辦理《建設工程勞保費繳納合同書》。首次繳納的勞保費不能低于應繳總額的50%,余下部分在完成工程造價的50%后繳清。

  第十條 市造價站按規定向建設單位收取勞保費后,應于當日向施工企業發出勞保費返撥通知書。

  第十一條 市造價站根據施工企業提交的勞保費返撥通知書(來自:www.satnat.net),并經核實其填報的《廈門市企事業機關單位資金往來統一票據》后,10個工作日內將收取的勞保費的92%撥付到該施工企業在指定銀行開立的《建安企業職工勞保費》專用賬戶。

  第十二條 繳納了勞保費的建設工程項目,其承建工程的施工企業在向建設單位收取工程價款時,不得再計取勞保費。

  第十三條 施工企業按下列程序使用和支取其專用賬戶內的勞保費:

  (一)企業根據臨時合同工的考勤記錄、勞保費累計記錄情況,并經核實確認后,通過市造價站按月指令勞保費開立銀行,為其臨時合同工繳交社會保障費或商業性保險。

  當月考勤記錄所計取的勞保費不足規定或約定的投保金額的,則當月不予辦理投保;經累計到足夠的月投保金額后,在相應月份繼續投保。

  臨時合同工的商業性保險的繳交金額按上一年度廈門市外來員工參加社會保險統籌費用測算。

  (二)施工企業申報支取當季為其正式職工實際繳付的社保費金的,應于每年3、6、9、12月下旬之前向市造價站提交《劃轉勞保費辦理憑證》、上季度本企業職工社保費金繳納憑證(應扣除個人繳納部分);經市造價站受理并核實,確認該企業勞保費專用賬戶余額足以支付下季度社保費金后,施工企業可在其勞保費開立銀行辦理勞保費支取、劃轉手續。

  施工企業正式職工當年住房公積金的繳付計取基數超過上年度本市社會平均工資的,市造價站在審查其補貼金額時應當扣除住房公積金支出的超出部分。

  (三)企業改制、破產,拍賣以及非本市注冊的施工企業被撤銷企業資質備案的,經報請市建設主管部門確認后,可以從企業勞保費專用帳戶支取。

  第十四條 實行勞保費統一管理的施工企業當年有承建工程的,截至當年12月31日其勞保費不足以支付社保費金的,可以申請勞保費補貼。施工企業的勞保費補貼,按照以收定支、略有節余的原則從勞保費調劑部分支出。施工企業勞保費經調劑補貼后仍然不足的部分,由企業自行負擔。

  第十五條 申請使用勞保費補貼按以下程序辦理:

  (一)市造價站于每年3月1日至20日期間接受施工企業申請;

  (二)申請人應提交:書面申請、勞保費補貼申請表、勞保費收支賬冊、銀行對賬單、繳納社會保障費用憑證資料;

  (三)市造價站審查確認符合勞保費補貼條件的,根據規定提出補貼方案,報市建設行政主管部門及財政部門核準;

  (四)市造價站根據勞保費補貼核準方案將具體費用劃轉到申請企業的專用賬戶。

  第十六條 勞保費在建設工程交易報價中單列出來,不得參與投標報價競爭。

  第十七條 任何單位和個人不得以任何理由減免或截留建設單位應繳

  納的勞保費。

  第十八條 市造價站應對施工企業的勞保費使用情況進行檢查,發現施工企業弄虛作假騙取勞保費或不按規定使用勞保費的,應報請市建設行政主管部門依法處理。

  第十九條 市建設行政主管部門、市造價站及其工作人員不得將勞保費挪作他用,否則將追究單位或個人的行政和法律責任。

  第二十條 本市行政區域內的港口、航道、公路、橋梁等大型交通、水利工程等的新建、改建、擴建和技術改造項目的勞保費使用管理參照本辦法執行。

  第二十一條 本辦法由市建設行政主管部門負責解釋。

  第二十二條 本辦法自頒布之日起施行。原廈建建[20**]71號文同時廢止

編輯:www.satnat.net

篇2:節省建筑安裝工程稅金的探討

  節省建筑安裝工程稅金的探討

  房地產開發企業與施工企業的關系是很密切的,房地產開發企業一般均需要施工企業承建所開發項目的建筑安裝工程,而施工企業的主要收入來源于業主(含開發商等),開發企業的開發成本主要是由土地成本、建筑安裝工程費用等構成。因此,節省建筑安裝工程成本對于開發商的意義是很重大的。建筑工程營業稅金是工程房地產開發企業開發成本的內容之一,因此本文擬從節省建筑安裝工程稅金角度作如下探討。

  根據現行的建筑工程費用結算辦法以及費用計算程序,施工企業應該繳納的工程營業稅及附加均是根據《建筑工程費用計算程序》,按照當地建設造價主管部門(造價站)的規定計算的。建筑工程營業稅金一直是按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》以及《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定執行的。一般說來,凡是工程造價的組成部分,不論是否包工包料,均應按照工程總造價計算和繳納工程營業稅及附加。依據是《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十七條規定:“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業,無論與對方如何結算,其營業額均應包括工程所用的原材料及其他物資和動力價款在內?!?/p>

  隨著經濟形勢的發展,國家稅務總局從20**年開始,在建筑工程營業稅金方面有了一些新政策、新規定。房地產開發企業應該很好利用這些政策,節省工程營業稅及附加。筆者認為,有三種途徑可以節省建筑安裝工程營業稅及附加。

  一、 籌劃玻璃幕墻、鋁合金門窗、金屬結構、防水等專業工程的發包

  房地產開發企業開發的商品房,一般說來不外乎主要包括兩大類工程:其一是住宅工程,其二是商業地產工程。為了保證工程質量、體現專業性,這兩類工程涉及的玻璃幕墻、鋁合金門窗、金屬結構等專業工程需要單獨發包。而這些專業公司,大多數具有加工制作以及安裝能力和資質。

  關于鋁合金門窗的征稅問題,國家稅務總局“國稅函[1998]765號”規定,根據《國家稅務總局關于建筑安裝企業制售鋁合金門窗征稅問題的通知》(國稅函[1997]186號)第二條規定的精神,對工業企業生產鋁合金門窗后直接為用戶安裝的行為,除應按有關規定征收增值稅外,還應按“建筑業”稅目征收營業稅,其營業額為其向對方收取的全部價款和價外費用。

  也就是說,用于建筑工程的鋁合金門窗需要繳納兩道稅,既繳納增值稅,又要繳納建筑工程營業稅,多繳納的稅金構成鋁合金門窗造價,最終由施工企業或者房地產開發企業承擔。這樣的規定明顯是不合理的,也不符合稅法精神,但是合法,因為國家稅務總局規定了。

  國家稅務總局針對上述不合理的情況,客觀地進行了糾正,于20**年下發了“國稅發[20**]117號文”、20**年下發了“國稅發[20**]80號文”。這兩個文件對“納稅人銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并提供建筑業勞務征收增值稅、營業稅劃分問題”進行了規范,廢除了重復征稅的規定,并提出了嚴格的限制條件:

  (一)限制條件:

  銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務(包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業,下同),同時符合以下條件的,對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅,提供建筑業勞務收入(不包括按規定應征收增值稅的自產貨物和增值稅應稅勞務收入)征收營業稅:

  (1)必須具備建設行政部門批準的建筑業施工(安裝)資質;

  (2)簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業勞務價款。

  凡不同時符合以上條件的,對納稅人取得的全部收入征收增值稅,不征收營業稅。

  這里的?安徽魘沼鄧啊筆竅嘍雜諳圩圓蹺鎩⑻峁┰鮒鄧壩λ襖臀癲⑼碧峁┙ㄖ道臀瘢ㄈ緶梁轄鴯鏡齲┒緣摹R虼?,承皆仺筑工程的铝狠狖R裙こ?,还?upsilon;俳贍曬こ逃鄧凹案郊印?

  (二)自產貨物范圍:

  (1)金屬結構件:包括活動板房、鋼結構房、鋼結構產品、金屬網架等產品;

  (2)鋁合金門窗;

  (3)玻璃幕墻;

  (4)機器設備、電子通訊設備;

  (5)防水材料;

  (6)國家稅務總局規定的其他自產貨物。

  根據文件明確,上述規定從20**年9月1日起執行。

  房地產開發企業在進行玻璃幕墻、鋁合金、金屬結構、防水材料等工程發包時,應該充分利用“國稅發[20**]117號文”以及“國稅發[20**]80號文”的規定,在招投標、合同商務條款談判、合同簽訂等環節進行關注:

  1、首先,在進行招投標時,對承包商的要求應與“國稅發[20**]117號文”一致,即承包商一方面要有相應的施工資質,同時應該是自產、自制、自銷建筑材料的。否則,不能享受“國稅發[20**]117號文”文件規定的優惠政策。

  2、其次,與承包商進行商務談判時,應明確合同價款總額是由建筑工程勞務費用、自制加工建筑材料費的金額而構成。

  3、在簽訂合同時應注意以下環節:

  (1)合同名稱:應該是“×××建設工程施工合同”,而不能是“×××購銷合同”“×××加工合同”;

  (2)合同價款:合同中必須約定和注明“建筑業勞務價款”的具體金額;

  (3)發票的取得:開發

  商支付合同價款時,應分別取得加工制作的增值稅發票以及建筑安裝勞務的建筑業發票;

  (4)代扣稅:如果承包商與開發商不在同一區域(包括省、市、縣),根據《營業稅暫行條例》以及“財稅〔20**〕177號文”的規定,開發商應代扣建筑勞務的建筑工程營業稅金及附加。

  應該指出的是,“國稅發〔20**〕117號文”規定的自產貨物范圍,是采取列舉方式的。而后國家稅務總局規定的其他自產貨物也沒有具體再規定。因此,對于該文件沒有列舉的,是不能比照執行的。比如鋼門窗、塑鋼門窗、輕鋼龍骨等與鋁合金門窗的性質基本一致,卻不能執行“國稅發〔20**〕117號文”,顯然是不合理的。

  二、 巧簽裝飾工程發包合同

  根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十七條規定:“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業,無論與對方如何結算,其營業額均應包括工程所用的原材料及其他物資和動力價款在內?!奔词钦f,包干不包料的建筑工程,建筑材料價款也應該繳納建筑工程營業稅。

  國家稅務總局于20**年8月16日以“財稅[20**]114號文”發布了《財政部國家稅務總局關于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務征收營業稅問題的通知》。規定如下:

  “納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務,按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認計稅營業額。上述以清包工形式提供的裝飾勞務是指,工程所需的主要原材料和設備由客戶自行采購,納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務”。

  從上述文件可以看出:

  1、該文件對《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十七條的內容進行了調整,即:裝飾工程的甲供材料設備價款(即客戶自行采購的材料價款和設備價款),可以不計取建筑工程營業稅金。

  2、對“以清包工形式提供的裝飾勞務”進行了解釋與界定。

  房地產開發企業應該充分利用“財稅[20**]114號文”精神,在進行工程發包時巧簽建設工程施工合同,即可達到節省建筑工程營業稅金的目的。著重關注:

  首先,在進行建筑工程招標時,可以將裝飾工程單獨進行。

  其次,簽訂裝飾工程合同時,應該明確“甲供裝飾材料”,裝飾公司僅僅是收取裝飾工程勞務費(即人工費、管理費及輔助材料費等費用),并注明裝飾工程勞務費總金額;同時合同中應明確,甲供裝飾材料款不再與施工單位結算。

  然后,支付裝飾工程勞務費時應取得建筑業發票或者代扣代繳營業稅金及附加而代開發票。

  房地產開發企業在使用“財稅[20**]114號文”,節省裝飾工程營業稅時,應該拓寬思路。比如說,將塑鋼門窗工程發包給施工單位時,可以采取“甲供材料”(塑鋼型材、玻璃等)方式,合同金額不再包括甲供材料。

  三、 合理安排安裝工程的發包

  對于安裝工程的設備計稅問題,1994年1月1日開始實施的《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十八條第二款明確規定:“納稅人從事安裝工程作業,凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的,其營業額應包括設備的價值在內。即《建設工程施工合同》的合同價款中包括了安裝設備的價值,且施工單位將其作為安裝工程產值的(國營企業產值指標是一個重要的考核指標之一,因此施工單位樂意將設備價值作為施工產值),就應該繳納建筑工程營業稅金。

  在實際工作中,沒有嚴格執行上述規定,且設備沒有明確的界定,業主(含開發商)往往會多支付這一部分的營業稅金,增大建設成本支出。

  財政部、國家稅務總局于20**年1月下發了《關于營業稅若干政策問題的通知》(“財稅〔20**〕16號文”),對建筑安裝工程費的設備計稅問題進行了再次明確,文件規定“三、關于營業額問題:(十三)。。。。。。其他建筑安裝工程的計稅營業額也不應包括設備價值,具體設備名單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉?!?/p>

  “財稅〔20**〕16號文”中關于建筑安裝設備計稅問題的規定,雖然只有短短50字,但是對于建筑安裝設備的計稅問題進行了重大調整:

  1、對《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十八條第二款中關于安裝設備對計稅問題,作了實事求是對補充和完善。

  2、明確規定建筑安裝設備,一律不再計取營業稅金,建筑安裝設備重復計稅問題得到了徹底解決。

  3、要求各省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉建筑安裝設備清單,對建筑安裝設備進行明確界定,根本改變了過去建筑材料與建筑設備混淆不清對狀況。

  根據“財稅〔20**〕16號”文件精神,房地產開發企業(簡稱甲方)為了節省不必要的工程設備稅金支出,在與施工企業(簡稱乙方)簽訂建設工程承包合同以及審查工程結算、財務結算時應該做到:

  1、甲乙雙方簽訂建設工程承包合同時,對工程設備的采購供應方式必須明確,是采取“甲供”還是乙方自行購買。工程設備無論采取何種供應方式,凡是符合當地主管稅務機關(地方稅務局)要求的設備,一律不得繳納工程營業稅金。

  2、甲方在審查工程結算時,必須對設備是否計稅進行重點關注,對符合稅務機關要求的設備,計算工程造價時不能再計取營業稅金及附加。

  3、甲方與乙方辦理工程價款結算手續時,對工程設備的發票索取上,必須符合稅法規定,否則會形成“開發成本──設備價款”不能稅前扣除的問題:

  (1)乙方購買設備時,甲方支付設備工程款時,必須取得“建筑業發票”或者設備的“增值稅發票”。對于乙方而言,會出現兩個問題:

  A 由于建筑設備是不交納營業稅金的,因此乙方開具建筑業發票,如果沒有辦理免稅手續,勢必出現多繳營業稅金的可能。對于乙方多繳納的營業稅金,甲方是不能認可的。

  B 施工企業一般說來均是增值稅的小規模納稅人,購買工程設備時取得的是“增值稅發票”,向甲方收取設備價款時,如果開具“增值稅發票”,完全有可能增加乙方的增值稅稅負。

  (2)甲方購買工程設備,應該取得工程設備的增值稅發票。設備安裝完成后,甲方可直接將其價值轉入“開發成本──建筑安裝工程費”。

  4、為了避免出現工程設備票據問題帶來的稅金

  損失,我認為采取工程設備均由甲方供應或者委托乙方購買方式,即可解決該問題。

  從上述可以看出,房地產開發企業將“國稅發[20**]117號文”、“財稅[20**]114號文”以及“財稅〔20**〕16號文”理解透、實施好,是可以節省許多建筑安裝工程營業稅金及附加的。

  同時開發商必須更加關注的是計入“開發成本”票據的合法合規性,否則有較大的涉稅風險。一般說來,主管稅務機關在對房地產開發企業進行所得稅匯算、土地增值稅清算時,很關注“開發成本──建筑安裝工程費”的合規合法性,其檢查內容主要就是看發票是否是“建筑業發票”。如果不是建筑業發票,稅務機關是有權調整的。根據上述3個文件的規定,是否可以這樣理解:凡是符合上述3個文件而取得的非建筑業發票(如增值稅發票等)也是可以計入“開發成本──建筑安裝工程費”,會得到主管稅務機關在進行企業所得稅匯算、土地增值稅清算的認可。

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